Принятие Закона Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно ставки НДС при налогообложении операций по поставке отдельных видов сельхозпродукции» обеспечит устранение имеющихся экономических искажений на рынках мясо- и молокопереработки, обусловленные однократным снижением ставки НДС на поставки мясо-молочного сырья, которое было введено весной этого года. Об этом заявил заведующий отделом финансово-кредитной и налоговой политики Национального научного центра «Институт аграрной экономики», к.э.н. Леонид Тулуш. Напомним, речь идет о законопроект №5425-д, который Верховная Рада приняла в целом.
С 1 марта 2021 Законом Украины № 1115 от 17 декабря 2020 было введено однократное снижение ставки НДС на поставки отдельных видов сельхозпродукции — в том числе и мясо-молочного сырья, напомнил эксперт.
По оценкам ученых Института аграрной экономики, включение к определенному этим нормативно-правовым актом перечню продукции, поставки которой однократно облагаются по пониженной ставке НДС, животноводческой, в т. ч. молочной, продукции было необоснованным, могло привести к удорожанию молокопродуктов, а также несло риски расширения «серой зоны» и возникновения новых налоговых схем при переработке молока и мяса и другие негативные последствия.
Эти прогнозы подтвердились уже через несколько месяцев, констатировал Леонид Тулуш. Предложенная налоговая модель взимания НДС в сельском хозяйстве — без продления действия сниженной ставки НДС на всю цепь поставок, до полочки магазина, — привела к налоговой дискриминации субъектов, осуществляющих переработку сельхозпродукции, по крайней мере животного происхождения.
1 июля Верховная Рада Украины своим решением исключила отдельные виды сельхозпродукции из перечня поставок под пониженную ставку НДС. Это касается в первую очередь всех видов животноводческой продукции (молока цельного, живых животных), а также отдельных видов продукции растениеводства (ржи, овса, сахарной свеклы, семян других масличных культур, кроме трех основных — подсолнечника, рапса и сои).
Таким образом, законодатели вернули право на «входной» НДС для переработчиков в размере 20%, отметил ученый. Это уменьшит суммы их НДС-обязательств в бюджет, а затем — в определенной степени и их налоговую нагрузку, особенно учитывая то, что на рынках молоко- и мясопродуктов функционирует ряд субъектов по схемам без уплаты НДС.
Сельхозпредприятиям, по большому счету, все равно, какая для них применяется ставка НДС при реализации ими сельхозпродукции, ведь аграрии не выходят на конечного потребителя.
Кроме того, у производителей животноводческой продукции операции по приобретению материально-технических ресурсов облагаются по ставке 20%. Поэтому применение ставки 20% при осуществлении ими реализации продукции является для них более выгодным, чем 14%. Ведь в таком случае не возникает необходимости обращаться за сезонным или инвестиционным бюджетным возмещением НДС.
Поэтому применение одинаковой 20%-ной ставки НДС на всех этапах цепочки поставок является наиболее приемлемым вариантом для всех заинтересованных сторон, отметил эксперт.
При этом тема применения пониженной ставки НДС при осуществлении операций по поставке сельхозпродукции и продуктов питания на этом не исчерпывается, отметил Леонид Тулуш.
Речь идет уже о применении пониженной ставки НДС не однократно на каком выбранном этапе, а сплошь - на всех этапах продвижения такой продукции до конечного потребителя.
Правда, и данный вариант не является безупречным с точки зрения экономической теории и уже на этапе предварительной оценки содержит в себе ряд рисков, заметил ученый.
Во-первых, считает он, снижение ставки НДС на всю цепь поставок всех видов сельхозпродукции и продуктов питания приведет к значительным потерям госбюджета, объем которых будет достигать десятки миллиардов гривен.
К примеру, только от реализации положений законопроекта «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно ставки НДС с операций по поставке пищевых продуктов, имеющих важную социальную значимость» (реестр № 5425-2), Минэкономики насчитало 10,7 млрд грн потерь в госбюджет. Причем, данным законопроектом предусматривалось снижение ставки НДС только для небольшого круга продуктов питания, а именно девять товарных позиций определенного качества: крупа гречневая; сахар-песок; мука пшеничная высшего сорта; вермишель из муки пшеничной высшего сорта; молоко определенной жирности; хлеб ржано-пшеничный; яйца куриные определенной категории; тушка куриная; масло сливочное определенной жирности.
Наличие столь значительных потерь госбюджета в виде недопоступлений НДС автоматически лишает практического смысла инициативы по распространению действия сниженной ставки НДС на всю цепь «производство сельскохозяйственных продукции — ее переработка — торговля продуктами питания».
Если же сплошная — по всей цепи поставок — пониженная ставка НДС будет применяться только к отдельным — избранным — продуктам питания, как это, например, предлагалось уже упомянутым законопроектом № 5425-2, то будет место предоставления преференций для отдельных отраслей сельского хозяйства и, соответственно, налоговая дискриминация других.
Итак, вопрос применения в Украине пониженной ставки НДС на поставки продуктов питания остается открытым. Соответствующему решению должно предшествовать должное экономическое обоснование и комплексная оценка влияния на интересы всех участников экономических отношений в АПК, подытожил Леонид Тулуш.
